Размер ставки НДС

Начисление и уплата НДС регулируется главой 21 НК РФ.

Ставки НДС указаны в статье 164 НК РФ. Основная ставка НДС — 18% и снижение НДС пока не планируется., но при реализации некоторых товаров может применяться ставка 10%. Так, ставка НДС 10% применяется при реализации:

• продовольственных товаров, указанных в подпункте 1 пункта 2 статьи 164 НК РФ;
• товаров для детей, упомянутых в подпункте 2 пункта 2 статьи 164 НК РФ;
• периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера; книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, за исключением книжной продукции рекламного и эротического характера;
• медицинских товаров, указанных в подпункте 4 пункта 2 статьи 164 НК РФ.

При получении частичной оплаты ставка НДС определяется расчетным путем. Порядок расчета зависит от ставки НДС, по которой будут облагаться товары, в счет отгрузки которых получена предоплата. Так, если будут отгружены товары, облагаемые по ставке 10%, то формула расчета НДС будет следующая:

Сумма НДС = Сумма предоплаты : 110 х 10.

Во все остальных случаях сумма НДС рассчитывается по формуле:

Сумма НДС = Сумма предоплаты : 118 х 18.

Случаи, когда можно использовать ставку 0%, перечислены в пункте 1 статьи 164 НК РФ. Нулевая ставка НДС применяется, в основном при экспорте товаров и связанных с ним операциях. Для подтверждения обоснованности применения ставки 0% при экспортных операциях налогоплательщик должен предъявить при сдаче декларации следующие документы (п. 1 ст. 165 НК РФ):

1. копию контракта с иностранным партнером (или выписку из контракта);
2. выписка банка, подтверждающая поступление выручки;
3. таможенная декларация с отметкой таможенного органа;
4. копии транспортных товаросопроводительных документов, подтверждающие вывоз товара за территорию РФ.

Поговорим о сроках уплаты НДС по истечении налогового периода. Согласно пункту 1 статьи 174 НК РФ по окончании налогового периода плательщики НДС имеют право перечислить налог тремя равными частями: не позднее 20 числа каждого месяца, следующего за налоговым периодом. Напомним, что ранее НДС нужно было уплачивать единовременно не позднее 20 числа первого месяца, следующего за налоговым периодом, а в конце прошлого года произошли изменения по уплате НДС. Данные изменения по НДС внесены в статью 174 НК РФ Федеральным законом от 13.10.2008 № 172-ФЗ. И новое правило в НДС действует, начиная с уплаты налога за III квартал 2008 года.

При перечислении НДС в бюджет в платежном поручении следует указывать КБК. Коды бюджетной классификации (КБК) для перечисления налогов (в том числе НДС) на 2009 год утверждены приказом Минфина России от 25.12.2008 № 145н. КБК по НДС — 182 1 03 01000 01 1000 110.