Расчет налога на прибыль

Многие бухгалтера, ведущие налоговый учет индивидуальных предпринимателей, также ведут учет в других организациях. Поэтому у них может возникнуть вопрос: как рассчитать налог на прибыль? Рассмотрим, как происходит исчисление налога на прибыль и начисление налога на прибыль.

Сразу оговоримся, что пример расчета налога на прибыль и пример начисления налога на прибыль мы приводить не будем. Расчет налога на прибыль осуществляется в соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», утвержденным Приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н.

Расчет налога на прибыль производится по следующей формуле:

ТНП (ТНУ) = УД (УР) - ПНО + ОНА - ОНО,

где ТНП (ТНУ) — текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток);
УД (УР) — условный доход (условных расход);
ПНО — постоянное налоговое обязательство;
ОНА — отложенный налоговый актив;
ОНО — отложенное налоговое обязательство.

Учет расчетов по налогу на прибыль ведется на следующих счетах:

• счет 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»;
• счет 99, субсчет «Учет условных расходов по налогу на прибыль»;
• счет 99, субсчет «Учет условных доходов по налогу на прибыль»;
• счет 99, субсчет «Постоянное налоговое обязательство»;
• счет 09, субсчет «Отложенный налоговый актив»;
• счет 77, субсчет «Отложенное налоговое обязательство».

Сумма начисленного условного расхода по налогу на прибыль за отчетный период отражается проводкой:
ДЕБЕТ 99 субсчет «Условный расход по налогу на прибыль» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».

Сумма начисленного условного дохода по налогу на прибыль отражается следующим образом: ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» КРЕДИТ 99 субсчет «Условный расход по налогу на прибыль.

Постоянное налоговое обязательство отражается записью:
ДЕБЕТ 99 субсчет «Постоянное налоговое обязательство» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».

Сумма отложенного налогового актива отражается проводкой:
ДЕБЕТ 09 субсчет «Отложенный налоговый актив» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».

Сумма отложенного налогового обязательства отражается следующим образом:
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» КРЕДИТ 76 субсчет «Отложенные налоговые обязательства».