Расчет ЕНВД

Система налогообложения в виде уплаты ЕНВД («вмененка») регулируется главой 26.3 НК РФ. Режим «вмененка» отличается от всех остальных спецрежимов тем, что он обязателен к применению. «Вмененка» вводится нормативными правовыми актами муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы или Санкт-Петербуга. Поэтому если в местности, где работает ИП введена «вмененка» для данного вида деятельности и по критериям (торговая площадь, количество работников, транспорта и т.п.) его деятельность подпадает под этот режим, то предпринимателю придется уплачивать именно ЕНВД. Еще отметим, что ЕНВД облагаются только отдельные виды деятельности, а не все доходы и расходы предпринимателя. Например, в Москве под ЕНВД подпадает такой вид деятельности как наружная реклама. И если предприниматель оказывает услуги по размещению наружной рекламы и рекламы в СМИ, ему придется совмещать ЕНВД и УСН или ЕНВД и общий режим и вести раздельный учет.

Расчет ЕНВД не требует от бухгалтера ведения налогового учета и знания реальных доходов и расходов. Чтобы рассчитать сумму ЕНВД, не нужен такой показатель как реальная выручка. Расчет ЕНВД ведется следующим образом (бухгалтер может использовать калькулятор). В пункте 3 статьи 346.29 НК РФ, посвященной объекту налогообложения и налоговой базе по ЕНВД, указаны физические показатели и базовая доходность для видов деятельности, которые могут быть переведены на ЕНВД. Также для расчета ЕНВД нужны значения коэффициентов К1 и К2. К1 -- это коэффициент-дефлятор, устанавливаемый Правительством для расчета ЕНВД. На 2009 год коэффициент К1 для расчета ЕНВД установлен в размере 1,148. К2 -- корректирующий коэффициент базовой доходности, устанавливаемый для расчета ЕНВД местными властями. Коэффициент К2, используемый при расчете ЕНВД, учитывает в себе совокупность показателей, характеризующих особенности ведения предпринимательской деятельности (сезонность, ассортимент, особенности режима работы и пр.). Максимальное значение К2 для расчета ЕНВД равно 1.

Итак, чтобы вычислить сумму налога, нужно величину базовой доходности умножить на значение физического показателя, коэффициентов К1 и К2 и на ставку ЕНВД (15%). Калькулятор ЕНВД есть во многих бухгалтерских программах.

Например, расчет ЕНВД для вида деятельности -- наружная реклама. Предположим, что в течение квартала наружная реклама размещалась на рекламной конструкции с площадью информационного поля 15 кв. м. Коэффициент К2 равен 1.

Расчет ЕНВД будет таким. Величина базовой доходности для расчета ЕНВД для вида деятельности наружная реклама с использованием рекламных конструкций установлена в 3000 руб. в месяц. ЕНВД рассчитывается за квартал, то есть базовую доходность умножаем на 3 месяца. Физический показатель -- площадь 15 кв.м.

Взяв калькулятор, бухгалтер легко может рассчитать сумму ЕНВД. Она равна 23 247 руб. (3000 руб. х 3 мес. х 15 кв.м х 1,148 х 1 х 15%).