Налоговые проверки

Налоговые проверки осуществляются в соответствии с Налоговым кодексом. Налоговые проверки являются главной и наиболее эффективной формой осуществления налогового контроля. Налоговая проверка представляет собой совокупность специальных приемов налогового контроля, применяемых уполномоченными органами с целью установления достоверности и законности отражения объектов налогообложения, а также правильности исчисления и уплаты налогов и сборов. Согласно 87 НК РФ проводимая проверка налоговыми органами бывает:

• камеральная налоговая проверка;
• выездная налоговая проверка.

Как правило, проверка налоговой отчетности происходит в ходе камеральной проверки. Выявляются группы риска, налоговая проверка по которым проводится более тщательно. Налоги налоговая проверка также проверяет. Если проводится выездная налоговая проверка не учтенная выручка может быть выявлена.

Если проводится налоговая проверка, оформление ее должно соответствовать правилам, определенным статьей 100 НК РФ. По результатам выездной налоговой проверки в течение двух месяцев со дня составления справки о проведенной проверке уполномоченное лицо налогового органа должно составить в установленной форме акт налоговой проверки. Если нарушение налогового законодательства выявлено в ходе проведения камеральной проверки, должностное лицо налогового органа должно составить акт налоговой проверки в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки.

Акт налоговой проверки подписывается лицами, проводившими проверку, и лицом, в отношении которого проводилась проверка (ее представителем). Если проверяемое лицо, или его представитель отказываются подписывать акт, об этом в нем делается соответствующая запись.

В акте налоговой проверки указываются:

• дата акта, под которой понимается дата подписания акта лицами, проводившими проверку;
• полное и сокращенное наименование либо фамилия, имя, отчество проверяемого лица;
• фамилии, имена, отчества лиц, проводивших проверку, их должности с указанием наименование налогового органа;
• дата и номер решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о проведении проверки (для выездной налоговой проверки);
• дата представления в налоговый орган налоговой декларации и иных документов (для камеральной налоговой проверки);
• перечень документов, представленных проверяемым лицом в ходе налоговой проверки;
• налоговая проверка период, за который она проводилась;
• наименование налога, в отношении которого проводилась налоговая проверка;
• даты начала и окончания налоговой проверки;
• адрес места нахождения организации или места жительства физического лица;
• сведения о мероприятиях налогового контроля, проведенных при осуществлении налоговой проверки;
• документально подтвержденные факты нарушений налогового законодательства, выявленные в ходе проверки, или запись об отсутствии таковых;
• выводы и предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений и ссылки на статьи НК РФ, в случае если Налоговым кодексом предусмотрена ответственность за эти нарушения.

Акт налоговой проверки в течение пяти дней с даты его подписания должен быть вручен проверяемому лицу или его представителю под расписку.

После того как было выявлено налоговое правонарушение и проведена налоговая проверка, решение выносится:

• о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;
• об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Обжалование акта налоговой проверки осуществляется в соответствии со статьей 101.2 НК РФ. Так, решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения может быть обжаловано в вышестоящий налоговый орган. Порядок, сроки рассмотрения жалобы вышестоящим налоговым органом и принятие решения по ней определяются в порядке, предусмотренном статьями 139 - 141 НК РФ.

Решение о привлечении к ответственности или решение об отказе в привлечении к ответственности, не вступившее в силу, может быть обжаловано в апелляционном порядке путем подачи апелляционной жалобы. Если вышестоящий налоговый орган, рассматривающий апелляционную жалобу, не отменит решение нижестоящего налогового органа, решение вступает в силу с даты его утверждения вышестоящим налоговым органом. Если же налоговый орган, рассматривающий апелляционную жалобу, изменит решение, оно с учетом внесенных поправок вступает в силу с даты принятия соответствующего решения вышестоящим налоговым органом.

Вступившее в силу решение о привлечении к ответственности или решение об отказе в привлечении к ответственности, которое не было обжаловано в апелляционном порядке, может быть обжаловано в вышестоящий налоговый орган.

По ходатайству лица, обжалующего решение налогового органа, вышестоящий налоговый орган вправе приостановить исполнение обжалуемого решения.

Обратите внимание, решение о привлечение к ответственности или решение об отказе в привлечении к ответственности может быть обжаловано в судебном порядке только после обжалования его в вышестоящем налоговом органе.

Если предполагается проверка фирмы налоговой, возможно чтобы избежать негативных последствий, стоит обратиться к специалистам. Они помогут защитить компанию, налоговая проверка же для нее пройдет безболезненно. Сейчас множество специализированных компаний предлагают помощь при налоговых проверках. Они осуществляют сопровождение налоговой проверки, выступают представителями организаций и индивидуальных предпринимателей, если возникают налоговые споры по проверкам, проводят обжалование налоговой проверки.
Многие организации и индивидуальные предприниматели задаются вопросом: предполагается налоговая проверка, как избежать штраф? Для начала успокойтесь. Постарайтесь до того времени, как будет назначена выездная налоговая проверка фирмы, провести собственную ревизию документов. Если обнаружится недоплата налога, перечислите недостающую сумму, уплатите пени и подайте уточненную декларацию. Тогда у налоговых органов просто не возникнет оснований для взыскания штрафов.

Также часто возникает вопрос: налоговая проверка ККТ излишки что делать? При таком упущении уже вряд ли удастся избежать штрафов. Сумма в кассовом ящике должна совпадать с данными контрольной ленты и X-отчета.