Книга покупок и продаж

Книга покупок и книга продаж заполняются в соответствии с Правилами ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС, утвержденными постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914 (далее — Правила).

Книга покупок ведется покупателями. Книга покупок предназначена для регистрации счетов-фактур, выставленных продавцами, в целях определения суммы НДС, предъявляемой к вычету (возмещению) в установленном порядке. Счета-фактуры, полученные от продавцов, регистрируются в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты в порядке, установленном статьей 172 НК РФ.

Согласно пункту 11 Правил книга покупок для НДС не предназначена для регистрации счетов-фактур, полученных:

• при безвозмездной передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг), включая основные средства и нематериальные активы;
• участником биржи (брокером) при осуществлении операций купли-продажи иностранной валюты, ценных бумаг;
• комиссионером (агентом) от комитента (принципала) по переданным для реализации товарам либо от продавца товаров, выписанные на имя комиссионера (агента).

Книга продаж ведется продавцами. Книга продаж предназначена для регистрации счетов-фактур (контрольных лент, контрольно-кассовой техники, бланков строгой отчетности при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) населению). В книге продаж регистрируются выписанные и выставленные счета-фактуры во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению НДС. Счета-фактуры, выданные продавцами при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг), передаче имущественных прав организациям и индивидуальным предпринимателям за наличный расчет, нужно регистрировать в книге продаж. При этом показания контрольных лент ККТ регистрируются в книге продаж без учета сумм, указанных в соответствующих счетах-фактурах.

Как заполнить книгу продаж при восстановлении НДС сказано в пункте 16 Правил. При восстановлении в порядке, установленном пунктом 3 статьи 170 НК РФ, сумм НДС, принятых к вычету по товарам (работам, услугам), счета-фактуры, на основании которых суммы налога были ранее приняты к вычету, подлежат регистрации в книге продаж на сумму налога, подлежащую восстановлению.

О порядке внесения изменений в книгу покупок и продаж говорится в пунктах 7 и 16 Правил. При необходимости внесения изменений в книгу покупок заводится дополнительный лист книги покупок за налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений. В дополнительном листе делается запись об аннулировании счета-фактуры.
Если нужно внести изменения в книгу продаж, заводят дополнительный лист книги продаж за налоговый период, в котором был зарегистрирован счет фактура до внесения в него исправлений. В дополнительном листе регистрируют счет-фактуру.

Обратите внимание, корпоративная книга продаж не имеет ничего общего с книгой продаж по НДС. Корпоративная книга продаж нужна для обеспечения возможности оперативного контроля над общим состоянием продаж, состоянием позиции компании на рынке, для обеспечения сокращения затрат на обучение менеджеров по продажам и т. д.