Кассовые документы

Правила работы с кассовыми документами прописаны в Порядке ведения кассовых операций в РФ, утвержденном Решением Совета Директоров ЦБ РФ 22.09.93 № 40 (далее -- Порядок). Порядок распространяется только на юридических лиц, об индивидуальных предпринимателях в нем не сказано. Возникает вопрос: должны ли индивидуальные предприниматели соблюдать требования, установленные в нем? Центробанк в письме от 17.07.2006 № 08-17/2540 настаивает, чтобы индивидуальные предприниматели придерживались Порядка. Данное письмо не является нормативным актом и, значит, не обязательно к применению. Тем не менее, мы советуем, чтобы кассовая документация индивидуальных предпринимателей оформлялась все-таки в соответствии с требованиями Порядка. Иначе суда не избежать.

Первичные кассовые документы утверждены постановление Госкомстата РФ от 18.08.98 № 88. Оформление кассовых документов осуществляется в соответствии с Указаниями по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, введенными постановлением Госкомстата РФ от 18.08.98 № 88. Для работы с наличными денежными средствами разработаны следующие кассовые документы:

• приходный кассовый ордер (форма № КО-1);
• расходный кассовый ордер (форма № КО-2);
• журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3);
• кассовая книга (форма № КО-4);
• книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма № КО-5).

Обратите внимание, подписи на кассовых документах могут ставить лишь уполномоченные лица.

При приеме наличных денежных средств кассиры обязаны оформлять приходные кассовые документы, то есть ПКО по форме № КО-1 (п. 13 Порядка). О приеме денег выдается квитанция к приходному ордеру за подписями главного бухгалтера, и кассира, заверенная печатью или оттиском кассового аппарата.

Выдача наличных денег из касс производится по расходным кассовым ордерам, оформленным по форме № КО-2 (п. 14 Порядка). В некоторых случаях, например при выдаче зарплаты, оформляются расчетные кассовые документы (платежные или расчетно-платежные ведомости, заявления на выдачу денег и т. д.). Документы на выдачу денег подписываются руководителем и главным бухгалтером.

Проверка кассовых документов осуществляется в соответствии с пунктами 37 - 43 Порядка. Так, банки систематически проверяют соблюдение порядка ведения кассовых операций.