Договор беспроцентного займа

Варианты и условия привлечения заемных средств различны. Можно оформить кредит в банке, а можно одолжить денег у партнера. Понятно, что заемщику выгоднее не платить проценты по заемным средствам, поэтому он, как правило, стремится заключить договор беспроцентного займа. Именно о нем мы и расскажем. А также рассмотрим порядок учета заемных средств, полученных индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН.

Договор займа — это соглашение, по которому одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) денежные средства или иные вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество полученных им вещей того же рода и качества (п. 1 ст. 807 ГК РФ).

Договор безпроцентного займа является безвозмездным договором, а договор процентного займа — возмездным. Займодавец вправе получить с заемщика проценты на сумму займа, если иное не предусмотрено законом или самим договором (п. 1 ст. 809 ГК РФ). Таким образом, беспроцентный договор займа будет таковым, если в нем указано, что проценты на заемные средства не начисляются.

Согласно пункту 3 статьи 809 ГК РФ договор беспроцентного займа является безвозмездным, если в нем прямо не предусмотрено иное, в случаях, когда:

• договор заключен между гражданами, заемные средства не превышают 50 МРОТ, и он не связан с осуществлением предпринимательской деятельности;
• по договору заемщику передаются не деньги, а другие вещи, определенные родовыми признаками.

Форма договора беспроцентного займа по общему правилу письменная. Договор беспроцентного займа можно не составлять письменно, если он заключен между физическими лицами, а сумма займа не превышает 10 МРОТ (п. 1 ст. 808 ГК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 810 ГК РФ договор беспроцентного займа можно расторгнуть досрочно, если в нем не установлено иное.

Политика привлечения заемных средств

Если индивидуальный предприниматель регулярно заключает договор беспроцентного денежного займа, ему нужно составить политику привлечения заемных средств. Особенно тщательно ее следует разработать, если вы собираетесь осуществить привлечение заемных средств в условиях кризиса.

Политика привлечения заемных средств представляет собой часть общей финансовой стратеги. Ее целью является разработать наиболее эффективные формы и условия привлечения заемного капитала из различных источников в соответствии с потребностями развития предпринимательской деятельности. Основные этапы формирования политики привлечения заемных средств следующие:

• анализ эффективности использования заемных средств в предшествующем периоде;
• анализ привлечения заемных средств в предыдущем периоде;
• определение целей привлечения заемных средств в предстоящем периоде;
• расчет предельного объема привлечения заемных средств;
• оценка стоимости привлечения заемного капитала из различных источников;
• определение соотношения объема краткосрочных и долгосрочных заемных средств;
• определение форм привлечения заемных средств;
• определение состава основных кредитов;
• формирование эффективных условий привлечения кредитов;
• обеспечение эффективного использования привлеченных кредитов;
• обеспечение своевременных расчетов по полученным кредитам.

Учет заемных средств

Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, определяют облагаемые доходы по правилам статьи 346.15 НК РФ. В соответствии с подпунктом 1 пункта 1.1 указанной статьи в налоговую базу не включаются поступления, перечисленные в статье 251 НК РФ. В ней имеется подпункт 10 пункта 1, согласно которому средства, полученные по договору займа, при определении налоговой базы не учитываются. Значит, заемные средства, полученные от займодавца, налоговую базу заемщика не увеличат.

«Упрощенцы» учитывают расходы, указанные в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ. Затрат в виде средств, возращенных займодавцу, здесь нет. Поэтому возврат долга в налоговой базе индивидуального предпринимателя не отражается.

Вроде бы все просто. Однако здесь есть один нюанс. Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не освобождены от уплаты НДФЛ с доходов, облагаемых по налоговым ставкам из пунктов 2, 4 и 5 статьи 224 НК РФ (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). Согласно пункту 2 статьи 224 НК РФ НДФЛ по ставке 35% уплачивается с суммы экономии на процентах при получении заемных средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 НК РФ.

Обратите внимание, материальная выгода определяется только, если заключен договор денежного займа. По вещевым займам ее рассчитывать не нужно.

По беспроцентному займу в рублях материальная выгода от экономии на процентах равна сумме, рассчитанной исходя из 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ, которая действовала на дату получения дохода. В данном случае за день получения дохода принимается дата возврата долга. При беспроцентном займе, полученном в иностранной валюте, экономия на процентах исчисляется исходя из 9% годовых.