Бухгалтерский и налоговый учет

Согласно статье 4 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» индивидуальные предприниматели освобождены от обязанности ведения бухгалтерского учета. Учет доходов и расходов индивидуальный предприниматель ведет в соответствии с налоговым законодательством.

Для учета доходов и расходов Минфином России разработаны специальные формы, а именно: Книги учета доходов и расходов.

Так, предприниматели, которые в отношении доходов от предпринимательской деятельности уплачивают НДФЛ, бухгалтерский и налоговый учет ведут в Книге учета доходов и расходов, утвержденной приказом Минфина России и МНС России от 13.08.2002 № 86н/БГ-3-04/430.

Предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут бухгалтерский налоговый учет в Книге учета доходов и расходов, утвержденной приказом Минфина России от 31.12.2008 № 154н.

Для предпринимателей, уплачивающих ЕНВД и ЕСХН, никакой Книги учета доходов и расходов не ведут. Это связано с тем, величина полученных доходов и произведенных расходов не влияют на исчисление ЕНВД и ЕСХН. Индивидуальные предприниматели по вышеуказанным налогам подают ежеквартальные декларации, где отражают всю информацию, которая влияет на исчисление налога. Эти ежеквартальные декларации являются не только отчетностью, но и заменяют учетную документацию.

Индивидуальные предприниматели должны обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность учета всех полученных доходов, произведенных расходов и хозяйственных операций при осуществлении предпринимательской деятельности.

В Книге учета отражаются имущественное положение предпринимателя, а также результаты предпринимательской деятельности за налоговый период.

Бухгалтерский и налоговый учет доходов и расходов и хозяйственных операций ведется предпринимателями путем фиксирования в Книге учета информации о полученных доходах и произведенных расходах в момент их совершения позиционным способом.

Все хозяйственные операции, проводимые предпринимателем, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский налоговый учет.

Доходы и расходы отражаются в Книге учета кассовым методом, то есть после фактического получения дохода и совершения расхода.

В доход включаются все поступления от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг, а также стоимость имущества, полученного безвозмездно.

Под расходами понимаются фактически произведенные и документально подтвержденные затраты, непосредственно связанные с извлечением доходов от предпринимательской деятельности. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.