Авансовые платежи по налогу на прибыль

Согласно пункту 2 статьи 286 НК РФ авансовые платежи по налогу на прибыль налогоплательщики исчисляют по итогам каждого отчетного (налогового) периода, если иное не установлено статье 286 НК РФ, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода.

Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль исчисляются в течение отчетного периода в порядке, установленном статье 286 НК РФ. Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, подлежащие уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимаются равными сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в последнем квартале предыдущего налогового периода. Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, подлежащие уплате во втором квартале текущего налогового периода, принимаются равными одной трети суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года. Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, подлежащие уплате в третьем квартале текущего налогового периода, принимаются равными одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам первого квартала. Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, подлежащие уплате в четвертом квартале текущего налогового периода, принимаются равными одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия.
Согласно пункту 3 статьи 286 НК РФ только квартальные авансы по налогу на прибыль по итогам отчетного периода уплачивают:

• организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ, не превышали в среднем трех миллионов рублей за каждый квартал;
• бюджетные учреждения;
• иностранные организации, осуществляющие деятельность в России через постоянное представительство;
• некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг);
• участники простых товариществ в отношении доходов, получаемых ими от участия в простых товариществах;
• инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов, полученных от реализации указанных соглашений;
• выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.

Авансовые платежи по налогу на прибыль по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций, то есть не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (п. 1 ст. 287 и п. 3 ст. 289 НК РФ).

Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода (п. 1 ст. 287 НК РФ).

По итогам отчетного (налогового) периода суммы ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль, уплаченных в течение отчетного (налогового) периода, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода. Авансовые платежи по налогу на прибыль по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога на прибыль по итогам следующего отчетного (налогового) периода.